Здравствуйте!
Допустим, ИП на УСН 6% без работников получал в 2024 году 500 тыс. за каждый квартал (налог с них 30 тыс.), то есть всего за год – 2 млн (налог 120 тыс.). Пусть за 2024 год ему нужно было заплатить взносы в размере 55 тыс.
В Разделе 2.1.1 декларации в строках 130 - 133 ИП укажет исчисленный аванс / налог (до уменьшения) нарастающим итогом:
130 - 30000;
131 - 60000;
132 - 90000;
133 - 120000.
ИП нет смысла платить авансы до тех пор, пока их сумма не сравняется с суммой вычета 55 тыс. В строках 140 - 141 Раздела 2.1.1 он укажет суммы взносов, на которые уменьшал авансы / налог в каждом периоде нарастающим итогом:
140 - 30000 (весь исчисленный аванс за 1 квартал обнулился за счет взносов);
141 - 55000 (ИП вычел из аванса за полгода всю сумму взносов, вычета больше нет);
142 - 55000 (вся сумма вычета);
143 - 55000 (вся сумма вычета).
В строках Раздела 1.1 ИП указывает суммы к доплате за каждый период, то есть разницу между исчисленным авансом / налогом и взносами, за вычетом уже уплаченных с начала года авансов:
020 - 0 (30000 - 30000 = 0);
040 - 5000 (60000 - 55000 - 0 = 5000);
070 - 30000 (90000 - 55000 - 5000 = 30000);
100 - 30000 (1200000 - 55000 - 5000 - 30000 = 30000).
При таком варианте первый обязательный платеж будет сделан только в июле, и он составит всего 5 тыс. Один минус – все платежи откладываются на вторую половину года, а это удобно не всем ИП. Поэтому можно распределить вычеты по-другому, ведь уменьшение налога - это право, а не обязанность. В частности, никто не запрещает ИП уплатить аванс за 1 квартал, а вычет реализовать потом, например, при расчете аванса за 9 месяцев. Временная переплата не является нарушением. Главное, чтобы не было недоплаты авансов, потому что на ее сумму после сдачи декларации ФНС начислит пени.