Добрый день! Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, если ИП совмещает ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн рублей учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. То есть в вашем случае доход составит 59 млн + 1,5 млн = 60,5 млн рублей. Это больше 60 млн, поэтому право на ПСН теряется. Расход по УСН роли не играет, поскольку в упомянутой норме НК РФ речь идет только об учете доходов. Это правило применяется и для УСН 15%. Получается, Вы утратили право на ПСН начиная с даты начала действия патента. Например, если он был выдан с 1 января по 31 декабря 2023, считается, что весь год Вы применяли УСН. Следует пересчитать упрощенный налог с учетом всех доходов и расходов. Полученный налог можно снизить на сумму, уплаченную за патент.

Добрый день! К сожалению, на территории всей Ленинградской области патент действовать не будет. Вести по такому патенту деятельность в районе, не относящемся к одной группе с Ломоносовским районом, нельзя. Согласно ст. 1_1 закона «О патентной системе налогообложения на территории Ленинградской области», в вашем регионе образованы 4 дифференцированные группы районов. Такое право у региональных властей есть на основании пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ. При этом в п. 1 ст. 346.45 НК РФ сказано, что патент действует на всей территории субъекта РФ, за исключением отдельных случаев, в том числе когда законом субъекта РФ определена территория действия патентов. Это как раз ваш случай, то есть патент, полученный в Ломоносовском районе, действует в районах своей группы. Подтверждение такой позиции есть в письме ФНС от 16.06.2017 № СД-4-3/11397@. На наш взгляд, ИП лучше сделать официальный запрос в свою ИФНС с просьбой пояснить, на территории каких районов Ленинградской области действует его патент. Ведь согласно положениям п. 1 ст. 346.45 НК РФ, в патенте должно быть указание на территорию его действия. Нельзя исключить, что в вашей ИФНС могут трактовать нормы законодательства по-иному. например, известен случай, когда в аналогичной ситуации инспекция придерживалась мнения, что ИП вправе работать на территории лишь своего района, а не всей группы. Для работы в других районах той же группы ему предложили приобрести другие патенты. Если работать на территории, которая под патент не попадает, инспекция посчитает, что доход получен в рамках иного налогового режима — ОСН или УСН (если ИП подавал уведомление о переходе на УСН). Соответственно, предпринимателю доначислят налоги.

На наш взгляд, не стоит продолжать работу на ПСН в долг. Закон позволяет экономить на обязательных платежах, применяя спецрежимы. Но создание искусственных условий для возможности их применять ИФНС расценивает как незаконную схему. Это может обернуться штрафом по статье 122 НК РФ. В итоге придётся уплатить все доначисленные инспекцией налоги, плюс ещё до 40% от этой суммы в виде штрафа. Не стоит рассчитывать на то, что налоговики ничего не узнают или не поймут. Информация о движении по счетам предпринимателя поступает из банков и контролируется вместе с другими показателями. ИФНС может обратить внимание на то, что как только доход ИП подошёл к сумме лимита, он перестал получать деньги. А ведь ещё только середина года. Сделать выводы не составит большого труда.

Переменная часть взносов в размере 1% от дохода минус 300 тыс. рублей (далее — переменные взносы) вычитается из стоимости патента в общем порядке. Она складывается с иными суммами, перечисленными на страхование, то есть с суммами фиксированных взносов ИП и взносов за работников (если они есть). В нашей статье это пояснено в примерах 1 и 3. Вычесть переменные взносы можно из стоимости патента за тот же год, в котором эти отчисления были фактически произведены. Например, ИП уплатил переменные взносы за 2021 год в 2022 году. Соответственно, уменьшить на их сумму он может патент, приобретенный на 2022 год или на несколько месяцев этого года. То есть Вы просто складываете все взносы, уже уплаченные в текущем году — фиксированные, переменные, за работников. А далее уменьшаете на получившуюся сумму стоимость патента (с учетом правила, что при наличии сотрудников она не может быть менее 50%).

Суммы, которые ИП самостоятельно вносит на расчетный счет, доходом не являются и при расчете лимита на ПСН учитываться не должны. В подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ сказано, что ИП считается утратившим право на применение ПСН, если с начала календарного года его доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, превысили 60 млн рублей. Согласно статье 249 НК РФ, доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг (собственных или приобретенных ранее), а также выручка от реализации имущественных прав. Взнос собственных средств ИП на расчетный счет — это операция, никак не связанная с реализацией указанных активов, поэтому доходом считаться не может. ИП достаточно иметь подтверждающие внесение средств банковские документы (выписку, платежку / квитанцию). Предприниматель должен фигурировать в них как вноситель денег, а в назначении платежа должно быть указано, что это взнос собственных средств ИП. В таком случае проблем быть не должно.