31 июля президент Путин подписал закон № 266-ФЗ, который вносит изменения в Налоговый кодекс. Затронут они субъекты на УСН – для них водится так называемый переходный период. Благодаря этому применять льготный режим налогообложения смогут больше компаний и предпринимателей.
В настоящее время для применения упрощенной налоговой системы среди прочих ограничений действуют такие лимиты: 150 млн рублей годового дохода и 100 работников в среднем за год. При превышении одного из этих показателей организация или предприниматель теряет право применять УСН.
В соответствии с утверждёнными поправками, для возможности оставаться на упрощённой системе вводятся новые лимиты:
- доходы по итогам года – не более 200 млн рублей;
- численность сотрудников в среднем за год – не более 130 человек.
Если какая-либо из указанных величин будет больше, бизнес-субъект будет считаться потерявшим право на налогообложение по упрощённой системе начиная с квартала, в котором были превышены лимиты.
Одновременно с этим вводятся дополнительные налоговые ставки:
- 8% для тех, кто платит налог при УСН со всех доходов;
- 20% для тех, кто при расчёте налоговой базы учитывает свои расходы.
Повышенные ставки распространятся на тех налогоплательщиков, которые выйдут за рамки действующих сегодня лимитов, но не переступят новые. Применяться они будут таким образом:
- Если годовой доход плательщика не превысил 150 млн рублей и среднесписочное количество работников за год составило не более 100 человек, он применяет ставку 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
- Если доход с начала года укладывается в диапазон 150-200 млн рублей или среднегодовое количество работников составляет от 100 до 130 человек, компания (ИП) платит налог по повышенным ставкам 8% или 20%.
- Если годовой доход составил более 200 млн рублей или число нанятых лиц в среднем за год превысило 130 человек, право на применение УСН утрачивается полностью.
Дополнительные ставки будут действовать с начала того квартала, по итогам которого произошло превышение нижних границ диапазона (150 млн рублей или 100 работников). Если лимиты будут превышены уже в первом квартале, то дополнительные ставки устанавливаются на весь налоговый период, то есть на текущий год.
Применять ставку 8% или 20% следует к разнице между налоговой базой, рассчитанной суммарно с начала года, и налоговой базой по итогам предыдущего квартала. Например, если организация на «доходном» УСН превысила нижний лимит по объёму выручки или количеству сотрудников в третьем квартале, то по его итогам сумма налога будет складываться из двух частей:
- база за январь-июнь, умноженная на 6%;
- разница между базой за январь-сентябрь и базой за январь-июнь, умноженная на 8%.
По такому же принципу будет исчисляться налог при выборе объекта «Доходы за вычетом расходов». Указанные новшества в упрощённой налоговой системе начнут действовать с 1 января 2021 года.
