Здравствуйте, при потере права на патент ИП должен перейти на ОСНО, так указано в статье ст. 346.45 НК РФ. С другой стороны, режимы УСН и ОСНО не могут совмещаться (Глава 26.2 НК РФ) получается, если ИП уже был на УСН, то не может быть одновременно плательщиком общей системы.
К сожалению, налоговики гнут свою линию о том, что переход про потере права на патент возможен только на ОСНО, т.к. налог на ОСНО больше. Ситуации перехода на УСН в этом случае кодекс явно не предусматривает.
В письме от 24 мая 2013 г. N 03-11-11/18691 Минфин на такой же вопрос отвечает так: Таким образом, если индивидуальный предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения и утратил право на применение патентной системы налогообложения по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 Кодекса, такой предприниматель за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса. При этом индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применял патентную систему налогообложения, с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.2 Кодекса.
По нашему мнению, это спорный вывод, кроме того, письма Минфина не являются нормативными документами и адресованы конкретному лицу, задавшему вопрос. Рекомендуем вам письменно обратиться с вашим вопросом в налоговую, может быть, вам дадут другой ответ и позволят отчитаться по УСН. Что касается зачета стоимости патента, попросить вы, конечно, можете.
В деле № А78-10267/2014 с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №2 по городу Чите ИП смог отсудить свое право на зачет этой суммы, но ему пришлось пройти 3 судебных инстанции. Если сумма не велика, а в ФНС отвечают отказом, оцените свои шнасы на судебные разбирательства. Иногда проще махнуть рукой.
Очень жаль, что подобные моменты кодексом до конца не проработаны, что позволяет налоговым органам трактовать их, как им угодно.